■侯捷寧

　　近日，證監(jiān)會集中對6家審計和評估機構實施立案稽查行動，這在證券執(zhí)法歷史上是第一次。筆者認為，對審計和評估機構等“股市看門人”集中執(zhí)法，猛敲警鐘，不僅為了提高當前的執(zhí)業(yè)水準和道德行為規(guī)范，而且預示著未來對此類監(jiān)管會更趨嚴格。“全面監(jiān)管、依法監(jiān)管、從嚴監(jiān)管”的監(jiān)管理念正逐漸滲透到資本市場的各個層面。

　　此次集中稽查行動傳遞并且強化了三大信號：

　　第一， 獨立審計和評估機構作為市場“看門人”，責任非常重大。

　　毫無疑問，證券市場投融資活動高度依賴真實、準確、完整的信息披露，公司財務信息和資產評估信息是否符合信息披露規(guī)范要求，直接關系到投資者的投資判斷。而事實上，普通投資者對于賬務審計和資產評估的專業(yè)知識是很不夠的，這就需要審計和評估機構發(fā)揮“公益代理”職能。

　　普通投資者看一家企業(yè)經營狀況怎么樣、利潤回報好不好、有沒有前景，選擇或者不選擇某家企業(yè)做投資，首先要依靠會計師審計出來的數據和資產評估報告。

　　實踐證明，離開了獨立審計和評估機構等“看門人”，就不會有公開、公平、公正的市場秩序，也就不會有持續(xù)穩(wěn)定和充滿活力的資本市場。

　　為了提升審計和評估機構的執(zhí)業(yè)質量，證監(jiān)會長年來堅持不懈，不斷推進制度建設。自1993年起，針對審計和評估機構從事證券相關業(yè)務，證監(jiān)會與財政部先后聯(lián)合實施了執(zhí)業(yè)資格管理制度。同時，證監(jiān)會每年還會對具備證券期貨業(yè)務資格的會計師事務所和資產評估機構進行全面檢查、專項檢查和抽查，檢查內容涉及執(zhí)業(yè)質量、內部治理、質量控制體系等多個方面。

　　第二，部分審計和評估機構存在執(zhí)業(yè)失職、瀆職問題。

　　從證券市場發(fā)展現(xiàn)狀來看，絕大多數從事證券業(yè)務的審計和評估機構能夠認真貫徹執(zhí)行規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的一系列制度、準則和規(guī)定，審計和評估執(zhí)業(yè)質量有了明顯提升。但是，也有一些機構執(zhí)業(yè)質量不高，執(zhí)業(yè)理念和態(tài)度存在問題。

　　具體包括：1.獨立性缺失，審計、評估機構與委托方存在影響公正履職的利益關系；2.執(zhí)行準則不到位，審計、評估程序流于形式，基本程序執(zhí)行不到位，獲取審計證據、評估資料不充分；3.職業(yè)懷疑不足，在計劃和實施審計、評估工作中，不能保持必要的職業(yè)懷疑，對于異常情況甚至舞弊跡象不予有效識別或應對；4.職業(yè)判

　　斷不合理，形成的關于審計、評估事項處理意見背離會計處理和資產評估的基本原則。

　　這些問題影響了審計、評估機構獨立、客觀、公正地履行職責，導致不斷出現(xiàn)勤勉盡責不夠及審計失敗事件，不但使審計、評估機構喪失了應有的看門、把關作用，還助長了一些上市公司財務造假、虛假披露信息的勢頭，成為了市場各方關注的重點。

　　2001年，因協(xié)助上市公司銀廣夏財務造假，深圳中天勤會計師事務所一夜間覆沒。

　　第三，強化對審計評估等中介機構執(zhí)業(yè)的監(jiān)管，就是保護投資者權益。

　　在當前“全面監(jiān)管、依法監(jiān)管、從嚴監(jiān)管”的監(jiān)管理念下，加強對中介機構特別是審計評估機構的監(jiān)管尤為重要。加強對包括審計評估機構在內的中介機構的監(jiān)管，不僅是提高上市公司信息質量的有效手段，同時，也是切實保護投資者合法權益的重要工作舉措。

　　投資者權益得到充分保護，既是股票市場健康公平的體現(xiàn)，又是監(jiān)管有效、基礎制度扎實的反映，也是一切監(jiān)管的落腳點。對投資者權益最好的保護，就是給投資者提供陽光透明的市場環(huán)境，創(chuàng)造一個信息充分披露、信息相互對稱的市場。

　　劉士余主席上任以來，多次強調依法保護投資者合法權益，既是對證監(jiān)會長期監(jiān)管理念的重申，也有適應市場新形勢的新內涵。審計和評估機構、證券公司、基金公司等市場中介機構嚴格依法辦事，處處秉承公平原則，以規(guī)范行為履行市場擔當，普通投資者的權益才能得到切實保護。

　　因此，證監(jiān)會對中介機構從嚴監(jiān)管，就是對投資者權益更好的保護。筆者相信，未來對審計評估機構的監(jiān)管將更趨嚴格，將成為常態(tài)化制度安排，審計和評估機構將真正發(fā)揮“守門人”的作用。

　　在此，筆者建議，在從嚴監(jiān)管、依法查處中介機構違法違規(guī)行為的同時，監(jiān)管層也應加大對其他市場參與者違規(guī)違法行為的處罰力度。這也是“全面監(jiān)管、依法監(jiān)管、從嚴監(jiān)管”的迫切要求。